Налогообложение вкладов

В марте 2022 вступили в силу изменения в порядок налогообложения процентного дохода по банковским вкладам и счетам физических лиц.

Процентный доход, полученный вкладчиками в 2021 и 2022 году, не будет облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Доход, полученный в 2023 году и далее будет облагаться НДФЛ, рассчитываемым по новой формуле.

Для расчета суммы налога за 2023 год будет учитываться максимальная ключевая ставка из действовавших на первое число каждого месяца в налоговом периоде.

Налоговый период – календарный год.
С 2023 года налогообложению подлежат доходы в виде процентов по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках РФ, полученным в течение налогового периода (календарный год) в случае превышения суммы доходов над суммой произведения максимальной ключевой ставки из действовавших на первое число каждого месяца в налоговом периоде и 1 млн. руб.

Пример. Допустим, ключевая ставка ЦБ весь 2023 год будет сохраняться на уровне 8% и только на 1 декабря 2023 года составит 11%.

В этом случае 13% НДФЛ нужно будет заплатить с суммы процентного дохода, превышающей 110 000 рублей (1 млн рублей × 11% = 110 000 рублей).

Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) составляет 13% - как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Банк представляет не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Таким образом, выплата процентов по вкладам осуществляется Банком вкладчику в полном объеме без вычета налога.

Уплата налога осуществляется самостоятельно самим вкладчиком на основании налогового уведомления, выставленного ФНС.

Исключения по налогообложению составляют:

• Вклады в рублях процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%
• Счета эскроу

Вопросы-ответы

• Будут ли взимать налог с процентов по вкладам (счетам) за 2021 и 2022 год?
  Нет, на основании Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, полученные физическими лицами в 2021 и 2022 годах, от налогообложения НДФЛ освобождены. При этом от обязанности направлять в налоговый орган информацию о суммах, выплаченных физическим лицам процентов банки не освобождены. Банк обязан будет направить не позднее 1 февраля 2023 года в налоговый орган информацию по каждому физическому лицу о выплаченных ему в 2022 году процентах.
• Каким будет налогообложение в 2023 году?
  В отношении процентных доходов изменен порядок расчета налоговой базы. Налоговая база по процентам определяется с учетом применения вычета. Вычет будет рассчитываться по формуле: 1 000 000 руб. * Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в году (ранее в расчете использовалось значение ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на первое января года). Данный порядок будет применяться при возобновлении налогообложения процентных доходов, полученных физическими лицами начиная с 2023 года.
• Налог на доходы с процентов по вкладам (остатках на счетах) будет взиматься с суммы вклада (остатка на счете)?
  Нет, суммы непосредственно самого вклада в банке не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. НДФЛ исчисляется и уплачивается с суммы превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на территории России над показателем, рассчитанным как произведение 1 млн руб. и максимальной ключевой ставки из действовавших на первое число каждого месяца в налоговом периоде. Исключаются из состава доходов, облагаемых НДФЛ, процентные доходы по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых и процентные доходы по счетам эскроу.
• На процентные доходы по каким продуктам распространяется новый налог?
  На вклады и текущие счета (в т.ч. накопительные счета\ банковские карты), кроме: — счетов и вкладов в рублях, ставка по которым в течение налогового периода не превышает 1 % годовых; — эскроу-счетов.
• Включаются ли в расчет налоговой базы доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в рублях РФ?
  Да, при определении налоговой базы в расчет берутся проценты по рублевым вкладам (остаткам на счетах). При этом из расчета процентного дохода полностью исключаются доходы по рублевым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых и процентные доходы по счетам эскроу.
• Включаются ли в расчет налоговой базы доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте?
  Да, при определении налоговой базы в расчет берутся проценты по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте независимо от размера процентной ставки по вкладу (остатку на счете), в том числе и доходы по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых. Процентные доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода.
• При определении налоговой базы по налогу на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) берутся ли в расчет доходы по облигациям?
  Нет. Налог на доходы, полученные по облигациям, рассчитывается отдельно в соответствии со статьей 214.1 НК РФ.
• Будет ли Банк автоматически удерживать налог с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)?
  Нет. Банк будет осуществлять выплату процентов по вкладам (остаткам на счетах) по действующим ставкам без удержания налога.
• Какая налоговая ставка применяется в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?
  Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) составляет 13% — как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
• В какие сроки клиент должен оплатить налог?
  Клиенты (Налогоплательщики) уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.
• Предусмотрены ли льготы при начислении налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?
  Нет, для всех категорий физических лиц начисление налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) осуществляется по единой схеме.
• Требуется ли заполнять налоговую декларацию для уплаты налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?
  Нет, уплата налога осуществляется на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога
• С какой периодичностью Банк осуществляет передачу информации о доходе с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?
  Согласно ст.214.2 НК РФ Банк обязан направить сведения не позднее 1 февраля периода, следующего за отчетным, т.е. в отношении процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученных физическими лицами в 2021 году, Банк направит сообщение в налоговый орган не позднее 1 февраля 2022 года.
• Как будет исчисляться налог на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), если у клиента имеются вклады в разных банках?
  Все банки, находящиеся на территории РФ, должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, сообщить в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физлицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу).
  Исчислять налоговую базу будут налоговые органы следующим образом: — просуммируют все доходы в виде процентов по вкладам, которые физическое лицо получило в банках на территории России; — сравнят с произведением 1 млн руб. и максимальной ключевой ставкой из действовавших на первое число каждого месяца в налоговом периоде; — если сумма полученных процентов меньше рассчитанного показателя или равна ему, то физическому лицу ничего платить не надо; — если сумма процентов больше рассчитанного показателя, то налоговый орган исчислит налог, умножив сумму превышения на 13%. Налоговый орган направит физическому лицу уведомление (как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество). Заплатить НДФЛ с процентов физическому лицу надо будет самостоятельно не позднее 1 декабря.
• Будет ли применяться НДФЛ к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученным физическими лицами — нерезидентами??
  Да, НДФЛ применяется к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) независимо от резидентства клиента.