Часто задаваемые вопросы
Что такое индивидуальный инвестиционный счет?
Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента – физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента.
Для чего нужен индивидуальный инвестиционный счет?
Цель введения индивидуальных инвестиционных счетов – повысить привлекательность инвестиций в инструменты фондового рынка для частных инвесторов путем предоставления налоговых вычетов.
Какие преимущества имеет индивидуальный инвестиционный счет по сравнению с обычным брокерским счетом?
Начиная с 1 января 2015 года по индивидуальному инвестиционному счету предусмотрены два типа налоговых вычетов.
Важно: налогоплательщик может выбрать только один тип вычета. Совмещение двух типов вычетов невозможно на протяжении всего срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Первый тип инвестиционного вычета: налогоплательщик сможет ежегодно получать налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
Пример расчета суммы к возврату из бюджета:
За 2015 год налогоплательщик получил доход по основному месту работы в размере 600 000 руб., уплатив в течение года подоходный налог 13% в размере 78 000 руб. В этом же налоговом периоде налогоплательщик открыл ИИС и внес на него 400 000 руб. По истечении налогового периода налогоплательщик сможет подать налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки и, приложив подтверждающие документы и заявление, сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу на 400 000 руб. Из бюджета будет возвращено 52 000 руб. (13% от 400 000 руб.).
Второй тип инвестиционного вычета: по окончании договора на ведение ИИС, по истечении не менее трех лет, налогоплательщик может получить вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов, полученных от операций по инвестиционному счету, т.е. вся прибыль будет освобождена от налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
Пример расчета суммы, освобождаемой от налогообложения:
Налогоплательщик открыл ИИС 01.02.2015 и внес денежные средства в размере 400 000 руб., впоследствии в течение 2016, 2017 годов каждый год он вносил на счет по 400 000 руб. В течение этого времени он также покупал и продавал ценные бумаги, получая прибыль. В марте 2018 года сумма на счете составила 1 900 000 руб., т.е. инвестор получил положительный финансовый результат в размере 700 000 руб. При расторжении договора вся сумма прибыли по счету (700 000 руб.) будет освобождена от налогообложения.
Какой тип вычета выбрать?
Первый тип инвестиционного вычета (налогоплательщик сможет ежегодно получать налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет) предполагает наличие доходов (например, заработной платы), облагаемых по ставке 13%, в соответствующем налоговом периоде.
Второй тип инвестиционного вычета (по окончании договора на ведение ИИС, по истечении не менее трех лет, налогоплательщик может получить вычет в сумме доходов, полученных от операций по инвестиционному счету, т.е. вся прибыль будет освобождена от налогообложения). Данный тип вычета не предполагает наличия прочих доходов (например, заработной платы), облагаемых по ставке 13%, в соответствующем периоде и может использоваться активными инвесторами, получающими высокий доход от инвестиций, а также неработающими членами семьи (в т.ч. несовершеннолетними детьми и пенсионеры).
Кроме наличия дохода, облагаемого по ставке 13%, важно принимать во внимание экономический эффект от применения разных типов инвестиционных вычетов:
| Год | Взнос в начале | Прирост 10 % годовых | Баланс ИИС на конец года | Вычеты на взносы, ИИС типа возврат 13% | Вычеты на взносы, ИИС типа полное освобождение | Экономический эффект, ИИС возврат 13% | Экономический эффект, ИИС типа полное освобождение |
| 1 | 400 000 | 40 000 | 440 000 | 52 000 | |||
| 2 | 400 000 | 84 000 | 924 000 | 104 000 | |||
| 3 | 400 000 | 132 400 | 1 456 400 | 156 000 | |||
| 4 | 400 000 | 185 640 | 2 042 040 | 208 000 | 57 465 | 592 575 | 442 040 |
| 5 | 400 000 | 244 204 | 2 686 244 | 260 000 | 89 212 | 857 032 | 686 244 |
| 6 | 400 000 | 308 624 | 3 394 868 | 312 000 | 129 333 | 1 177 536 | 994 868 |
| 7 | 400 000 | 379 487 | 4 174 355 | 364 000 | 178 666 | 1 559 689 | 1 374 355 |
| 8 | 400 000 | 457 436 | 5 031 791 | 416 000 | 238 133 | 2 009 658 | 1 831 791 |
| 9 | 400 000 | 543 179 | 5 974 970 | 468 000 | 308 746 | 2 534 224 | 2 374 970 |
| 10 | 400 000 | 637 497 | 7 012 467 | 520 000 | 391 621 | 3 140 846 | 3 012 467 |
| 11 | 400 000 | 741 247 | 8 153 714 | 572 000 | 487 983 | 3 837 731 | 3 753 714 |
| 12 | 400 000 | 855 371 | 9 409 085 | 624 000 | 599 181 | 4 633 904 | 4 609 085 |
| 13 | 400 000 | 980 908 | 10 789 993 | 676 000 | 726 699 | 5 539 294 | 5 589 993 |
| 14 | 400 000 | 1 118 999 | 12 308 993 | 728 000 | 872 169 | 6 564 824 | 6 708 993 |
| 15 | 400 000 | 1 270 899 | 13 979 892 | 780 000 | 1 037 386 | 7 722 506 | 7 979 892 |
| 16 | 400 000 | 1 437 989 | 15 817 881 | 832 000 | 1 224 325 | 9 025 557 | 9 417 881 |
| 17 | 400 000 | 1 621 788 | 17 839 669 | 884 000 | 1 435 157 | 10 488 512 | 11 039 669 |
| 18 | 400 000 | 1 823 967 | 20 063 636 | 936 000 | 1 672 273 | 12 127 363 | 12 863 636 |
| 19 | 400 000 | 2 046 364 | 22 510 000 | 988 000 | 1 938 300 | 13 959 700 | 14 910 000 |
| 20 | 400 000 | 2 291 000 | 25 201 000 | 1 040 000 | 2 236 130 | 16 004 870 | 17 201 000 |
Экономический эффект рассчитывается как сумма активов счета, за вычетом суммы взносов с применением соответствующих налоговых последствий
Как получить налоговый вычет на взносы по индивидуальному инвестиционному счету?
Для получения налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, необходимо подать лично или отправить в налоговую инспекцию по почте налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по завершении налогового периода (до 30 апреля года, следующего за отчетным годом). К налоговой декларации приложить документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13%, в соответствующем налоговом периоде, документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет (ст. 219.1 п. 3 НК РФ), заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.
Важно: При закрытии ИИС ранее трех лет все полученные из бюджета суммы возврата подоходного налога должны быть возвращены в бюджет.
Пример расчета суммы к возврату из бюджета:
За 2015 год налогоплательщик получил доход по основному месту работы в размере 600 000 руб., уплатив в течение года подоходный налог 13% в размере 78 000 руб. В этом же налоговом периоде налогоплательщик открыл ИИС и внес на него 400 000 руб. По истечении налогового периода налогоплательщик сможет подать налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки и, приложив подтверждающие документы и заявление, сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу на 400 000 руб. Из бюджета будет возвращено 52 000 руб. (13% от 400 000 руб.).
За 2016 год налогоплательщик получил доход по основному месту работы в размере 650 000 руб., уплатив в течение года подоходный налог 13% в размере 84 500 руб. В этом же налоговом периоде налогоплательщик внес на ИИС 300 000 руб. По истечении налогового периода налогоплательщик сможет подать налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки и, приложив подтверждающие документы и заявление, сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу на 300 000 руб. Из бюджета будет возвращено 39 000 руб. (13% от 300 000 руб.).
Как получить налоговый вычет в сумме доходов, полученных от операций по инвестиционному счету?
При расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, по прошествии не менее трех лет с момента открытия счета, налогоплательщик предоставляет брокеру справку из налоговой инспекции о том, что налогоплательщик не пользовался налоговыми вычетами на взносы на ИИС в течение срока существования ИИС. В этом случае брокер, выступающий налоговым агентом, при выплате средств не будет удерживать подоходный налог.
Важно: При закрытии счета ранее трех лет с положительного финансового результата взимается НДФЛ как по обычному брокерскому счету.
Можно ли менять вид вычета в течение срока существования ИИС?
Налогоплательщик может выбрать один тип вычета на весь срок существования счета. Воспользовавшись вычетом на взнос, льгота на положительный финансовый результат при расторжении счета не предоставляется. Возможно закрыть инвестиционный счет, по которому был получен вычет на внесение денежных средств, вернуть в бюджет полученные ранее суммы возврата подоходного налога и после этого открыть новый счет, по которому будет применяться льгота на положительный финансовый результат.
Какие ограничения будут действовать в отношении индивидуального инвестиционного счета?
1. Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС.
2. Вносить на счет можно только денежные средства.
3. Совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по договору ИИС, не может превышать 400 000 руб.
Возможно ли обратиться за вычетом в размере внесенных на ИИС средств по истечении трех лет, по аналогии с другими вычетами, действующими в настоящее время?
Возможно. Действующий режим по социальным и имущественным вычетам распространяется и на инвестиционные вычеты.
Каков порядок действий банка в случае, если сумма поступлений от клиента превысила 400 000 руб. в год?
В случае превышения суммы минимально допустимого размера остатка на ИИС в 400 000, будет возвращена клиенту в полном размере.
3 года существования счета, необходимые для получения льгот, считаются с даты заключения договора или с даты первого взноса?
Трехлетний срок считается с даты заключения договора.
Какие финансовые инструменты и ценные бумаги могут быть куплены на ИИС?
На ИИС могут быть куплены финансовые инструменты и ценные бумаги без ограничений с учетом следующих особенностей:
- Приобретение ценных бумаг иностранных эмитентов за счет имущества, учитываемого на ИИС, допускается только на организованных торгах российского организатора торговли.
- В случае размещения во вклады в кредитных организациях денежных средств, находящихся в доверительном управлении по договору доверительного управления ценными бумагами, который предусматривает открытие и ведение ИИС, сумма таких вкладов не может превышать 15 процентов суммы денежных средств, переданных по указанному договору на момент такого размещения.
- Денежные средства и ценные бумаги, которые учтены на ИИС, используются только для исполнения и (или) обеспечения обязательств, вытекающих из договоров, заключенных на основании договора на ведение ИИС, и для исполнения и (или) обеспечения обязательств по договору на ведение ИИС.
- Денежные средства, которые учтены на ИИС, не могут быть использованы для исполнения обязательств, вытекающих из договоров, заключенных с форекс-дилером.
Возможно ли досрочное получение права на вычет на взнос на ИИС через налоговую инспекцию до окончания налогового периода?
Нет. Налоговый вычет на взнос на ИИС предоставляется налоговой инспекцией по окончании налогового периода и подачи налоговой декларации.
В какой момент существования ИИС банк должен произвести расчет подоходного налога?
Банк рассчитывает налогооблагаемую базу при расторжении договора на ведение ИИС.
Может ли банк списывать средства с ИИС с целью погашения задолженности по другим отношениям (счетам)?
Нет. Имущество, размещенное на ИИС, не может быть использовано для обеспечения обязательств по другим договорам.
Будет ли финансовый результат по индивидуальному инвестиционному счету сальдироваться с финансовым результатом по другим брокерским счетам?
Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, будет определяться отдельно от финансового результата по иным операциям. Налоговая база по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, также будет определяться отдельно.
Возникает ли у брокера обязанность расчета подоходного налога в случае, если клиент переводит все активы на ИИС, открытый у другого брокера?
В новой редакции Налогового кодекса, которая вступила в силу с 01.01.2015, присутствует указание на то, что в случае перевода ИИС от одного налогового агента к другому (от брокера А к брокеру Б) у брокера А не возникает обязанности удерживать подоходный налог.
Каков порядок наследования в случае смерти клиента?
В случае смерти клиента имущество на ИИС будет передано наследникам без взимания налога. Имущество передается наследнику, который может распорядиться им по своему усмотрению, в т.ч. внести на собственный ИИС.
(с) Содержание раздела было подготовлено с использованием предоставленных материалов Московской Биржи.